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商業計劃書中財務預測的三要素
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導語:幾乎所有財會業務都與以下三張基本財務報表有關:利潤表(也稱作損益表)、資產負債表和現金流量表。但是會計報表與商業計劃書之間存在本質的不同。

問: 我曾研讀了一些關于財務預測和市場數據的資料,但是細節方面各不相同。請問,商業計劃書中需要包括哪些財務預測方面的內容?

答: 顯然,商業計劃書是根據具體需求而制定的,但是考慮到業務的實際情況,我們幾乎毫無例外地都會做一些的基本財務預測,即便你經營一家非營利性組織,也同樣避免不了與資金運作。因此,你所制定的財務計劃,必須確保銀行賬戶有一定的現金。很難想象有哪份商業計劃書不需要對進行財務預測。

幾乎所有財會業務都與以下三張基本財務報表有關:利潤表(也稱作損益表)、資產負債表和現金流量表。但是會計報表與商業計劃書之間存在本質的不同。會計是對歷史交易情況的記錄,并將這些交易分錄到三張財務報表內。而商業計劃書則著眼于未來,通過對每月經營情況的估算,預測未來的業務經營狀況。

利潤預測表

無論是利潤預測表,還是利潤報表,都是對企業經營損益情況的記錄,顯示企業在某一特定時期內(月度/季度/年度)的財務表現。在商業計劃書中所使用的利潤預測表格式與財會所使用的利潤報表格式相同。

利潤表的編制是以銷售額開始的,然后是與銷售額相關的直接成本費用。根據業務情況的不同,這些費用可以是單位成本、商品銷售成本,或者是提供服務的直接成本。從銷售額中扣除直接成本費用,就得出了毛利潤率,通常以金額或百分比表示。在對比本企業的經營狀況與同行業標準時,毛利潤率會派上大用場,并且銀行和財務分析師也希望能夠了解企業的毛利潤情況。

從銷售收入中扣除各種費用,包括利息和稅金,就是我們所謂的凈利潤了,即眾所周知的“損益表底線”。

在制定商業計劃書過程中,你不可能編制出真正意義的上利潤表,因為通常情況下還沒有產生收入。相反地,你所編制的是一份利潤預測表,也稱為“預計利潤表”。利潤預測表所使用的格式與真正的利潤表相同,但是內容是對未來業務經營狀況的預期,因此里面的數字都是基于實際經營情況所做的估算。首先應對月度的經營情況進行精確估算,再以此為基礎對其它財務項目進行估算。

資產負債預測表

資產負債表顯示企業在某一特定時間(月末或年末)的財務狀況,包括資產、負債和資本的情況。資產通常指企業所擁有現金、應收賬款、經營性財產和設備,如:桌椅、咖啡機以及車輛等。負債是指企業的應付賬款、負債。資本是指投入公司的資金,通常包括初期投資和未分配利潤。近期盈利通常計入資本項下,也因此與損益表相關。

商業計劃書會涉及資產負債預測表,或“預計資產負債表”,這是另一項依據實際情況所做的估算,是對未來資產、負債和資本情況的估算。

借貸相等是整套資產負債表的關鍵所在。資產必須與負債和資產的總額相等,如果不相等,就說明借方和貸方不平,表內一定有地方出錯了。

現金流量預測表

現金流量表在制作實際財務報告過程中,有時給人感覺像是后期附表,但在制定商業計劃書過程中,現金流量表卻至關重要。如果此處出現錯誤,你會因為繁雜的財務復核工作,而導致商業計劃書以失敗告終。

現金流量表內的信息來自利潤預測表和資產負債預測表,并將這兩張表聯系在一起。它顯示每月的資金流入與流出情況,并且對現款結存進行預測。

現金流量表之所以如此重要,原因在于利潤表并不能體現所有的現金流,例如:可能存在的尚未支付的銷售收入,而資產負債表也無法反映所有現金流,例如:貸款償還、新增貸款、新增投資、資產購置等,而這些項目均無法在利潤表上體現。而現金流量表則將兩張表聯系在一起。

其它報表和預測項目

你可以根據具體情況,選擇使用其他一些財務報表。在某些情況下,這些表不是必需的。在這些表中,首先要提到就是市場情況預測和市場數據表,例如潛在市場的規模、目標市場總規模、和/或市場增長率。多數人認為對于尋求外部投資的企業來講,這些市場數據是必不可少的,因為投資者希望首先了解市場情況。其它常見的財務報表還包括盈虧平衡分析預測表和退出估值預測表。

以上所提及的其它類型的表適用與否,要視商業計劃書的具體目標。但是,幾乎每份商業計劃書都需囊括利潤預測表、資產負債預測表和現金流量預測表。

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